当代税收促进就业的国际借鉴与改革选择

　　论文摘要:就业　税收政策　税收优惠

　　论文摘要摘要:虽然失业在世界范围内都或多或少的存在,各国国情也不尽相同,而通过了解别国促进就业的税收政策,不仅能够吸取经验教训,避免不必要的决策失误,更能将适合我国的税收政策为我所用,从而在更大程度上帮助我国完善促进就业的税收政策。
　　
　　联合国在世界社会发展首脑会上达成的《哥本哈根宣言》指出摘要:“我们承诺将促进充分就业的目标作为经济和社会政策的一个优先考虑目标,并使所有劳动者通过自由选择的生产性就业,获得有保障的、可持续的生活手段”。并建议各国政府实行“能够最大限度地促进创造就业机会地经济增长模式”。各国促进就业的税收政策虽然不尽相同,但总能找出值得借鉴的宝贵经验和做法,为完善我国促进就业的税收政策提供借鉴。
　　
　　促进就业的税收政策国际借鉴
　　
　　(一)降低宏观税负
　　许多发达国家以较低的宏观税收负担来确保经济稳定增长和促进就业。
　　美国早在1986年就将个人所得税原有的12个税率级次(最高税率为50%)减少到4级(15%、28%、33%和28%),于1996年将企业所得税的最高从46%降低到34%。2003年1月,美国政府推出了总额高达6740亿美元以减税为核心的刺激经济计划。这项为期10年的计划,重点是完全取消股票红利税,仅此一项,减税额度就高达3000亿美元。
　　法国2000年下半年为刺激经济增长、增加就业和消费,推出了包括个人所得税、公司所得税、汽车印花税、石油产品税和社会保障税等5大项,3年减税近2000亿法郎的减税方案。其中包括降低个人所得税前两档税率,由24%、10.5%分别降为23%、9.5%。法国政府认为,这是半个世纪以来法国最大规模的减税方案。
　　日本1998年将中央个人所得税的最高税率从50%降至37%,地方居民税的最高税率从15%降至13%;中央公司税税率由34.5%降至30%。
　　时至今日,减税依然是各国税制改革的主旋律,简单而具有辩证性的拉弗减税思想指导着各国税制改革的实践。进行减税后,各国的税收总收入占GDP的比重并没有出现大的变动,税收与GDP的增长基本是同步的,在合适的范围内降低宏观税负在某种程度上能够起到促进经济发展的作用。
　　一般而言,所得税侧重于调节公平分配,通过影响社会总供给和总需求来促进经济增长和就业;商品税侧重于效率的调节,通过影响资源配置效率确保经济稳定增长和充分就业。从世界各国实践来看,发达国家以所得税为主体,发展中国家以商品税为主体或以所得税与商品税双主体。但是近年来,许多国家在降低所得税税收负担,确保经济稳定增长和促进就业的同时,通过开征商品税(如增值税)来弥补税收收入和提高资源配置效率,发挥税制结构对经济增长和就业的综合调节作用。