关于科学发展观下高校宏观财务管理问题探析

　　树立全面、协调、可持续发展的科学发展观，是我们党从新世纪新阶段党和国家事业发展的全局出发提出的重大战略思想。高等教育担负着科教兴国的历史重任，必然要承担落实科学发展观的重任。高校历经了扩招与扩建，实现着超常规发展，其中也沉积了许多制约高校持续发展的因子，亟需着力解决影响和制约高校科学发展的突出问题，把科学发展观贯彻落实到高校发展的各个方面。
　　一、目前高校宏观财务管理存在的问题及成因
　　其一，高校理财环境方面存在的问题与成因。高校理财环境存在的问题包括宏观和微观两个方面。在宏观方面，向银行的高额举债产生的巨额利息已构成高校一笔重要的费用开支，挤占了高校事业发展的其他经费。在国家相关政策不明确的情况下，按期偿还本金无疑更是悬在高校头上的利剑，在偿还本金的年度会严重影响高校财务运转和事业发展。在微观方面，财务部门人员编制较少，人员素质良莠不齐，工作任务繁琐，财务工作仅仅局限于算账报账，缺乏深层次的财务分析、财务筹划与规划，不能适应新时期高校发展对财务工作的要求。高校理财环境存在的两个方面的问题，都与对财务工作重要性的模糊认识呈高度相关。在宏观方面，由于向银行举债形成的财务困境，从财务角度来分析，原因在于事前缺乏财务规划论证，不考虑学校财务承受能力；事中未建立财务预警机制，学校财务分析能力不足；事后偿债基金或规划缺失，对学校负债不自觉采取放任的态度。这种情况在大部分高校是一种普遍的现象。在微观方面，高校现有财务管理效力低下，根源也在于学校对财务工作重要性的认识不够，还局限于计划经济时期的思维，将财务管理工作等同于会计工作，只需要算账记账即可，在高校发展过程中不能发挥财务管理的效率与效力。
　　其二，高校财务公共关系方面存在的问题与成因。高校财务公共关系包括外部财务公共关系和内部财务公共关系。外部财务公共关系主要是指与政府有关部门的财务公共关系，包括与税务局、审计局、物价局、财政局等管理部门的关系。内部财务公共关系主要包括四个方面的关系。一是与高校领导层的财务公共关系。二是与内部各部门的财务公共关系，包括与各职能管理部门及与各院系的关系。三是与教职工的财务公共关系。四是财务部门内部财务公共关系。在处理各项经济业务方面，财务部门既要坚持原则，遵守财经法规，按照制度办事，又面临各个利益方的不同的经济利益诉求，而这构成了矛盾的两个方面。财务部门和财务人员往往成为各种矛盾的集结点和爆发口。
　　其三，基础财务管理工作中存在的问题与成因。高校财务工作面临的新情况、新问题不断涌现，相关制度相对滞后或存在纰漏，这成为目前财务工作的难点，其表现形式纷乱复杂，难以一一罗列。但就其成因而言，既有客观原因造成的，又有主观因素所为。客观方面的原因又表现为两个方面，一是相关制度滞后，如固定资产的确认标准严重落后于经济发展形成的物价现实状况，带来固定资产的价值虚高与管理混乱；二是社会经济发展带来的新问题，如参加国内举办的国际学术会议出具的国外收费函件等能否报销的问题。主观因素主要也可分为两个方面，一是直接故意所为，蓄意套取学校资金；二是间接故意所为，是为规避事实以方便报销。这两因素主要集中表现为办公用品、耗材等激增，消耗数量完全脱离客观实际情况的虚假现象等。 其四，高校内部财务控制存在的问题与成因。内部财务控制存在的问题表现在仅仅制定了部分会计控制的制度，没有涵盖财务控制的内容，在制度建设上存在纰漏，控制的范围和目标不能满足高校发展使用的需要。内部控制的失控导致高校资源严重浪费、奢侈腐化、国有资产流失（包括有形和无形资产）、商业贿赂甚至经济案件，为高校可持续发展埋下隐患。究其成因，可从三个方面分析。
　　一是思想认识上的偏差，将会计牵制等同于财务控制，认为财务控制仅是财务部门的事情。实际上，会计牵制仅是财务控制的子项目，财务控制包括的范畴更广泛，涉及的部门还包括资产管理部门、内部审计部门、纪检部门、各职能管理部门。二是财务信息局限于财务部门掌握，财务信息成为校园信息网络中的信息孤岛，导致无法了解各部门的资源占用、经费使用情况，为监管部门带来不利因素。三是对部门负责人的经济责任审计缺失或流于形式，不利于增强其财务管理意识。各部门为谋求私自利益或不正当利益，无视财经法规，使内部财务控制制度失去了应有的作用。
　　二、改善高校宏观财务管理问题对策建议其一，高校理财环境方面存在问题的对策。对高校的中长期债务应做到未雨绸缪，将债务管理纳入高校的管理视野，编制中长期预算，规划、分析、控制高校面临的理财风险。编制中长期预算可以采用滚动计划法，就是采用分期制定、近细远粗、执行反馈、定期调整、按期顺延滚动的方法，将需要偿还的债务本金与利息纳入年度预算和中长期预算，计提偿债基金，规避财务风险和平衡年度支出。
　　其二，高校财务公共关系方面存在问题的对策。对于外部财务公共关系，即与政府有关部门的财务公共关系，一方面要在遵守国家法律、法规的前提下,主动、及时地接受财务监督，实行依法理财与依法治校；另一方面应实事求是地反映高校在发展过程中存在的问题和面临困难,取得政府有关部门的理解和支持,以争取法律法规允许范围内的宽松待遇和优惠政策。
　　其三，基础财务管理工作中存在问题的对策。解决目前出现的新问题，首先要解决财务管理理念问题，它统率着整个财务行为，有利于建立良好的财务秩序。对于财务管理理念而言，它既关乎学校发展全局问题，体现高校管理者的意志，又要考虑财务部门具体操作问题，因此财务管理理念的形成应当是上下结合，重视宏观管理，强化微观操作。在财务管理理念形成的过程中，要充分发挥财务人员的积极性，拓展参与政策制定的渠道，并不断提高其业务素质。其次，要完善财务制度建设，强化基础管理。在完善财务制度建设的过程中，需要在充分研究论证的基础上，从最基本的问题和相关政策着手，进行谨慎的演绎推理和创新，完善相关财务制度建设，规范高校财务行为，理顺各方利益关系，推动学校各项工作的顺利开展。新的财务问题总是以具体的个例不断出现，由于没有现成的操作规程难以作业，就需要及时研讨制定规范，奠定财务操作的基础，做到发现一例，规范一例，不断推动财务制度建设。在财务制度具体制定的过程中，要求以制度性导向为主，以原则性导向为辅，既符合学校实际状况，又要便于理解和方便操作，这是与社会发展的特定阶段相契合的。
　　其四，高校内部财务控制存在问题的对策。社会主义市场经济体制的确立与运行，高校逐渐成为由许多相互关联的要素有机结合在一起的复杂的经济系统。要对它实施有效的控制，必须从系统整体的角度来定义和设计控制体系，我们完全可以借鉴、采用企业相关理念进行管理和经营。具体地说，借鉴美国COSO报告提出的内部控制整体框架理论，树立高校内部财务控制的全新理念，加强过程控制，促进高校的可持续发展。高校内部财务控制的目标主要包括两个方面：一方面是财务与审计目标，要求遵循相关的财经法规，保证资产安全与完整，财务信息真实可靠；另一方面是管理与发展目标，要求着眼于高校的可持续发展，提高管理的效率与效力。为实现内部财务控制的上述目标，需要从以下五个方面来加强治理。（1）完善高校的控制环境。高等院校是从事教育和研究活动的非营利组织，其经济资源的运用要受国家法律、政策法规的约束和限制。高校应建立健全各级经济责任制，使各级领导、各有关部门在经济工作中既要按规定行使权利，又必须按规定履行责任。加强财经法规学习与教育，规范经济行为和财务程序，形成良好的控制环境。（2）进行全面的风险评估。高校应当建立风险评估机制，对校园扩建、向银行举债、大型仪器设备购置等进行可行性分析论证和风险评估。树立可持续发展的科学发展观，注重规模经济效应，控制发展规模；全面评估面临的风险，编制中长期预算，采取积极的应对措施，控制高校超常规发展带来的潜在风险。（3）采取有效的控制活动。具体可包括：加强不相容职务分离控制，形成有效的制衡机制；建立授权审批控制，明确审批的范围、层次、程序和责任，对于重大事项实行联签制度，任何个人不得单独决策或擅自改变集体决策意见；强化预算控制，由内部审计部门等负责监督预算的执行；实施绩效考评控制，将考评结果作为奖惩的直接依据。（4）建立畅通的信息传导与沟通机制。一个好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。信息沟通渠道包括传统模式和网络模式。
　　传统模式既包括部门之间口头或书面的即时沟通，又包括定期或不定期召集各部门的专题会议，协调解决一定期间存在的问题。网络模式是指各部门应将有关信息按照一定的格式或形式发布在校园网上并及时更新，利用网络实现信息的快速流动和沟通，便捷且公开，有利于监督各部门和个人职责的履行。（5）加强高校的内部监督。内部控制的过程必须施加以恰当的监督，对内部控制运行质量进行评价。监督包括持续性监督、独立性评估或二者结合的方式。加强内部监督，一方面需要由内部审计、监察部门对经济活动的各个环节进行全程监督，另一方面各级监管层需对存在的问题进行反馈，以完善内部控制。加强监督是实现内部控制的重要环节，需贯穿于内部控制的其他各个要素之中，并起到衔接作用。
　　参考文献：
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