浅谈施工企业财务全面预算管理

　　国资委成立以来，对财务预算管理工作非常重视，应该说预算管理是施工企业经营管理工作的一件大事。为更好地了解预算，现将全面预算管理有关背景及内容等作以阐述。
　　一、 全面预算概念、分类及作用全面预算是指在管理中，对与单位存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排。
　　全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算；按其涉及的内容分为总预算和专门预算，总预算是指预计损益表、资产负债表和现金流量表，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合；按其涉及的业务活动领域分为销售预算、生产预算和财务预算。
　　全面预算是各单位、各部门的奋斗目标、协调的工具、控制的标准、考核的依据，在经营管理中发挥重要的作用。
　　二、 实施预算管理的动因1、从国外的经验看20世纪初，预算由政府部门引进到企业，是由美国的杜邦化学公司与通用汽车公司来完成的，称为“杜邦-通用模式”。该模式的核心是实现公司整合，基本原则是“权责分散、控制（监督）集中”，手段就是全面预算。
　　杜邦公司品种单一，是纵向整合的典范，实行集权型管理体制，它需要解决的主要问题是如何集权以及在集权过程中避免扼杀中层的积极性；而通用公司则品种多样，是横向整合的典范，实行分权型管理体制，它需要解决的主要问题是如何分权以及在分权过程中避免高层失控和中层混乱。
　　该模式的形成，标志着世界企业管理史的第二次革命的到来，即企业高层由管理工厂过渡到管理公司、由单存重视效率过渡到重视整合。
　　预算在整合中发挥关键作用，是一种间接控制手段。
　　在国外企业中，预算是一种管理惯例。
　　2、从我国现状看传统的和现存的管理手段不能解决企业的难题，即便是邯钢解决的只是企业作业层次提高效率的经验，还没有涉及到中层整合问题。
　　“入世”后企业面临的挑战、企业效率低下、集团公司内部分散化倾向严重。
　　这就要求我们用全面预算来解决企业的经营管理的现实问题。
　　三、 预算的编制预算编制的起点有以生产为起点的、以销售为起点的、以利润为起点的等等，不同类型的企业、不同的阶段，预算编制起点的选择不一定相同。如在市场增长期阶段，企业的重点是增加市场占有的份额，以销售为起点的预算模式可以使企业提高市场应变能力。
　　无论以何种起点编制的预算，日常财务的预算管理必须以现金流转为中心。
　　对于我局而言，对于新中标的项目，在收到中标通知后，有关部门应立即着手编制施工项目成本计划，将施工项目分为自营和外包部分，确定整个施工项目目标利润；对于在建工程，由于过去没有进行预算的编制，对存量部分要确定目标利润。
　　对没有落实的项目要按照投标部门所预测的收入，按照一定的利润率，确定目标利润，年度内如该项目中标并开始施工，预算与实际的出入在预算分析中说明。
　　预算的编制往往要多次反复才能完成，预算的编制有其内在的规律，建议各单位在职代会上所作的财务报告要按照《预算管理办法》规定进行。
　　四、 预算的执行与控制预算的执行与控制的具体内容包括预算的分解、执行和调整等。
　　1、全面预算的分解预算一经批准下达，执行单位应当将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度计划划分为月份、季度和半年度，以分期预算控制年度目标的实现；将预算指标分解到各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系，保证预算目标的实现。
　　预算的分解要遵循一定原则，如指标要量化、分解要彻底、谁控制谁承担、指标分解要与保证措施相结合等等。在费用分解中按照归口管理的原则，可以将办公费分解为办公电话费、手机话费、办公用品、微机用品、报刊杂志费、印刷费、宣传用品费、办公用纸等等，将差旅费分解为交通费、探亲路费、误餐补助、过路费、学习旅费等等，要根据业务的金额和发生的频率进行细分，保证了预算的执行效果。
　　2、全面预算的执行建立内部结算体系、预算信息报告制度和预算仲裁制度。
　　3、全面预算的调整因市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立或导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算，但要严格按照规定的程序报请预算委员会批准方能生效。
　　五、 预算的分析与考核在预算的执行过程中，通过分析与考核，可以随时发现和纠正偏差，实行过程控制，本次循环的总结，下一次循环的开始。
　　加强内部审计监督，建立差异分析制度，进行定性与定量分析，分析原因，提出解决措施和建议，严格事中控制和期末考核制度。
　　六、 需要重视的几个问题1、要明确目标，企业生存的主要目的就是盈利，一切都要以利润为导向，我们需要的是可持续的利润；2、预算机构与各部门协调、衔接、责权的划分要清晰；3、预算的编制仅仅是预算的开始，要注重预算的执行；4、要重视信息反馈；5、注重与财务信息系统的结合；6、要建立配套的制度，如激励制度、财务制度、内部审计制度等。
　　施工企业与工业企业是个性与共性的关系，现代的工业企业同样需要按照定单来生产，所以不能只拿建筑产品的特殊性而无法准确预测为由，不进行预算管理，一位专家指出，只存在有与没有的预算，不存在准确与不准确的预算，我们需要的是有并且是能够很好执行的预算。如果我们能够转变一下我们头脑中固有的观念、改变习惯思维方式，坚持学习，在经营管理中还是有许多文章可做的。