略议税务会计在企业中的应用

　　【文章摘要】
　　随着市场经济的发展，税收对企业的影响越来越重要，并且贯穿于企业的整个生产经营过程之中。因此，在企业建立相对独立的税务会计核算，将企业所有的涉税事项纳入税务会计核算系统进行综合反映，有助于全面、综合地反映企业各种税金的形成和结果，有助于清晰地揭示国家与企业间收益分配关系的形成及发展。但是我国税务会计理论体系还不完善，会计核算过程不够合理，企业缺乏专职税务会计人员等问题?只有进一步完善税务会计核算体系，才能让税务会计更好的应用到企业中去，为企业更好的服务。
　　【关键词】
　　税务会计;企业; 应用
　　一、税务会计的起源
　　1993 年会计改革以前，我国的会计制度与税法基本合一，没有税务会计。随着经济改革的进一步深入，我国财务会计准则的具体规范与税法的要求有了适当的分离，会计核算上增加了纳税调整的内容。
　　税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的，目前在西方国家，税务会计早已从财务会计中独立出来，形成了一套独立的税务会计体系。在我国，由于各种原因，多数企业并未把税务会计当作一个独立的会计系统，而是把税务会计看成是财务会计的一部分。2006年2 月15 日我国财政部新颁布了《企业会计准则——合并财务报表》。新颁布的会计准则已基本与国际会计准则趋同，而会计国际化是一种不可逆转的趋势，也是我国发展的需要。然而，对于税务会计与财务会计是分离还是统一，我国会计界对此观点不一。
　　我国从1994 年税制改革以后，税务管理得到加强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳税额的核算逐步走向规范化，在企业财务会计人员中培训办税员，办理纳税事项，完善了企业涉税事项的会计核算，这也是我国建立企业税务会计的初步探索。随着我国经济国际化进程加快，税务会计相对独立的推进工作明显加快。
　　二、税务会计在我国企业中的现状（不足）
　　（一）单独设立税务会计企业少少数跨国大型企业由于税法、纳税申报的信息需求，在公司财务部门设立了专门的税务会计。但是大部分中小企业，由于自身经营信息不多，会计核算质量要求较低，纳税申报信息需求不高，独立建立税务会计费用较大，所以仍然实行财税合一、纳税调整的模式。在不发达地区更是如此。在相对较发达的沿海地区，企业设立税务会计的比例有所增加。
　　（二）税务会计人力资源匮乏目前，大多数中小企业办理纳税申报等涉税事项一般均由财务会计或由管理会计兼任。由于他们担负着多项职能，办理涉税事宜仅仅是一项附带工作，因此缺少时间和精力来全面、透彻地学习、研究税法。我国的税制正处于不断的改革与完善之中，新法规、新政策的出台较为频繁，使得会计准则与税法之间的差异经常处于变化之中，在纳税申报时对差异项目进行准确调整具有一定的困难。除少数企业的财会人员能够做到既规范财务会计核算又能准确计税外，大多数企业的财会人员也许无法做到准确申报纳税。在办理纳税申报时，只能机械被动地接受税务部门的处理和指示，常常因为不了解税法而出错，招致各种税收处罚，给企业带来不必要的损失。
　　（三）我国税务会计体系不完善我国税务会计理论体系还不太完善，会计核算过程不够合理，税务会计发展模式还在争论、研究之中，会计改革逐渐与国际接轨，能否适应我国市场经济发展还在实践和探索中，在这个过程中也出现了或多或少不和谐的问题。现行的制度体系已经落后于税收征管改革的实践，对于信息技术引发的新现象、新形势已难以完全适应，导致税务会计核算不全面，管理不完善，税源监控失真，国家税款流失。
　　三、企业需要采取的措施
　　（一）加强税务会计管理工作我国应加快现代税务会计制度建设步伐，把税务会计从财务会计中真正分离出来，使会计制度与税务制度差异造成的问题协调好维护纳税人的合法利益，保障国家税收收入。而企业要加强税务会计管理工作，（二）加快培养企业税务会计人才企业对专业的税务会计人员需求大增。尤其是兼备税务、会计和管理知识的复合型人才倍受追捧。大公司财务制度健全，分工更加细化，信息化水平也较高，对初级财务人员的需求越来越少，企业对知识结构全面、行业经验丰富的高端财务人员需求日益增加。很多企业正在高薪聘请专业人员。中国人寿、中国石化等一些大型企业都设立了独立的税务部，负责公司的税务工作，聘请专门的税务会计来为企业处理涉税事宜。企业应树立正确的纳税观念，选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计，并为其提供培训、调研机会，保证税务会计质量的不断提高。
　　（三）提高企业信息化程度税务会计的独立在很大程度上依赖企业信息化程度的提高。我国仅10% 左右的企业基本上实现了信息化管理，严重地制约了税务会计的发展。要发展税务会计，必须破除技术壁垒，只有企业普遍积极采用最新信息技术，税务会计的发展才能有比较坚实的基础。
　　（四）利用中介组织现在中介机构提供的服务非常完善，从基础的财务外包到高端的税务顾问。形势的发展要求必须实行精细化的分工，会计在企业中的包袱太重，不可能在精专上跑过中介。新税法出台后，又会有相关几百个配套文件出台，税法越来越细。对于会计来说，需要投入大量时间去研究税法。此外，会计还承担着账务核算、报表编制等繁重的工作，精力不足。税法更加专业，比如新会计准则中有核算企业所得税部分，围绕这部分相关的规定又有很多，这就要求有专业人才进行解读，指导操作。一般中小企业的会计人员很难完成这个工作，对于这些企业利用中介组织是很有必要的。

【参考文献】
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