探索EXCEL在管理会计中的应用
摘要:
介绍EXCEL 在管理会计的预浏、预算编制、分析、辅助决策等方面的应用。
关键词: 管理会计;预浏;预算; 决策
现代企业会计的两大有机组成部分是财务会计和管理会计. 财务会计遵循会计准则的基本要求，对企业的经营活动进行反映和监督，通过编制财务报告对企业外部的利益关系人提供财务信息. 而管理会计主要是为企业加强管理、提高经济效益服务，它除了反映评价过去以外，更着重于控制现在，预测和规划未来. 1996 年4 月，我国部分电算化会计专家在北京举行了会计电算化发展研讨会，会议提出:“开发设计适合我国企业单位需要的管理型会计软件是当务之急。”第一次正式把管理型会计软件这一新概念引人我国会计电算化领域。
当然，几年过去了，有一些公司已经开发出了一定的管理型会计软件，也有部分专家教授发表了不少的论文等进行讨论，其中也不乏真知灼见。但管理会计使用的方法太多，而且把所有方法都设计在会计系统中会使系统编程工作量大，系统庞杂，而有关程序的利用率也不高，这是没有必要的。现在的EXCEL等电子表格软件有强大而方便灵活的表格处理、数据库管理和统计图表的处理功能，是成本低、效率高、使用方便的计算机辅助会计工作的技术，正好也符合了管理会计处理不规范、方法灵活多样、采用较多数学模型等的特点.
EXCEL 在管理会计中的应用主要有以下几个方面:
1 预测
预测是决策的基础。管理会计的经济预测包括销售预测、成本预测、资金预测和利润预测。可以利用EXCEL 的数据分析功能进行预测。
EXCEL 的数据分析功能有移动平均法、指数平滑法、线性回归法等多种预测方法。选用这些方法，只要在工作表上输人已知的历史数据，再选EXCEL 的主菜单项[ 工具〕在弹出的二级菜单中选[数据分析I 项(若二级菜单中无[数据分析〕项，可在主菜单项选[工具] ，再选其弹出菜单中的[加载宏〕，并在弹出的对话窗中选[ 分析工具] ，后选[ 确定〕，即可在[工具〕下加载菜单项[数据分析] )在数据分析对话窗提示输人有关内容并确定后，在指定的输出区域立即得到预测结果 。
对移动平均法，要输人的包括:“输人区域”，即已知历史数据所放的区域;“间隔”，指取平均的期数;“输出区域”，即要求预测结果所放区域;若还要图表输出，可设定图表输出项。
对指数平滑法，要输人的包括:“输人区域”，即已知历史数据所放区域;“阻尼系数”，即平滑系数;“输出区域”，即要求预测结果所放区域，若还要图表输出，可设定图表输出项。
对直线回归法，要输人的包括:“输人Y 区域”，即已知历史数据Y 所放区域;“输人X 区域”，即已知历史数据X 所放区域; “输出选项”，选择预测结果放在指定区域、新的工作表或工作薄;若还要输出线性拟合图、残差图或正态概率图，可设定相应项。
[ 例I 某企业已知过去10 个月的销售额分别为10000,1 300 0 , 900 0 , 1200 0 , 130 00 , 13500 , 14 00 0 , 13000 , 140 00 ,15000，试用指数平滑法预测下一个月的销售额。
利用EXCEL 数据分析功能预测的步骤如下:
①工作表上输人历史数据如表1,
②顺序选菜单[工具〕，〔分析工具〕，「指数平滑法〕。
③在弹出的对话窗中“输人区域”填人B2 : Bl l ,<`阻尼系数”填人。. 3(平滑系数取0. 3) ,“输出区域”填人C3 : C12，若要输出其实际销售额与预测销售额的图表，可用鼠标单击“图表输出”，使其框中出现X 符号，最后选按钮〔确定〕，则在C栏将自动列出各月的销售额预测值，若设定了图表输出，则同时会出现相应图表。
2.预算编制
编制预算是会计中常用的规划与控制手段。预算编制包括全面预算编制、弹性预算编制、概率预算编制、滚动预算编制等。利用电子表格可以便地辅助会计人员编制各种预算。
其中全面预算的编制从销售预算开始。根预计的销售量、预定期末存货率、各产品标准成本等，按销售、生产、成本、资金等应有的关系在工作表中设定相应的表格，可计算并编制出销售预算、生产预算、材料预算、人工预算、制造费用预算、管理费用预算、现金收支预算等，并预编出财务报表。用EXCEL来辅助编制预算，可以先在工作表上设计好各项预算表模本。
模本的建立只要在工作表中填好预算表的有关文字和反映相互关系的计算公式，因为许多计算关系是相同的，对相同的公式只要输人一个，其他复制即可;需要输人数据的单元留空，把有文字和公式的单元设置写保护，要输人数据的单元不保护。把建好后的模本存盘，需要编制预算时，只要打开模本文件，把要输人的数据输人(如预计销售量、年初产品存货量、年初应收帐款余额等) ，则由公式计算的单元会立即算出，完成预算编制。预算表编制完成后可打印输出，也可以用别的文件名另存。表2 是企业全面预算的销售与生产预算表例( 预计每季的销售收人有30%本季收到钱，其余的70%下季收到钱.
每季产品期末余额为下季销售的1000)
3 分析
管理会计中为了加强管理常要进行财务分析、盈亏分析、成本性态分析等分析工作，而利用EXCEL 可以完成这些分析工作。
3. 1 财务分析财务分析一般包括:
(1)对比分析。对有关财务指标进行分析。
(2)结构分析。对有关指标的结构进行分析。
(3) 财务比率分析。计算出各种反映企业盈利能力、偿债能力和发展能力等的财务比率。
3. 2 盈亏两平分析此功能是为用户提供保本销售量或销售额、保利销售量或销售额、安全边际、安全边际率、贡献边际率等有关指标的计算，需要时可以画盈亏两平图。
3. 3 成本性态分析是实现对各种半变动成本(如设备维修费、水电费等) 进行性态分析，用直线回归法找出其固定部分和变动率，以进行其他的分析和决策。例如进行本年与去年损益表的对比分析可设计为表3 所示的分析表。利用EXCEL 完成表格的编制只要在表中输人的单元根实际情况输人文字或，在可计算得到的单元输人相应的公式即可。对要反复使用的分析表，可先建立好分析表的模本文件，即填好表格的标题、表中的文字、公式和表格线等，把要输人的单元留空，除要输人单元不保护外，设置工作表写保护，并把设好的工作表以便于记忆的文件名存盘。如果要进行有关分析时，只需打开相应的模本文件，在要输人的单元输人实际，分析表即自动完成。
EXCEL 的统计图表功能有直观清晰的特点。所以可利用分析表画出统计图(直方图、圆饼图、折线图等) ，以直观的图形形式输出分析结果。
除了可以利用EXCEL 编制分析表外，还可以直接利用EXCEL 的数据分析功能、函数、透视表、模拟运算表分析数据等进行分析。
4 辅助决策
进行决策是企业管理人员的重要职责。利用EXCEL 可以方便地辅助管理人员进行决策。决策可分为经营决策和投资决策。经营决策包括生产决策、存货决策、定价决策等。利用EXCEL 辅助经营决策有下列多种方法:
( 1) 设计和编制有关表格，通过表格比较不同方案的优劣。
(2) 利用EXCEL 的方案比较器进行辅助决策(主菜单〔工具〕下的[方案]) 。
( 3)利用EXCEL 的规划求解功能辅助决策(主菜单[工具]下的[线性求解]) 。
(4)利用EXCEL 的函数计算投资的有关指标辅助投资决策。如长期投资指标:净现值、净现值率、回收期、投资回报率等都可利用EXCEL 提供的财务函数得到。
管理水平和管理方式是生产发展水平和企业管理体制直接相关的。随着经济体制改革的深化、政府职能的改变和市场经济的建立与健全，我国的企业面对日趋激烈的市场竞争，必须掌握市场动向，对经营活动进行预测，做出正确决策，加强规划与控制，实行科学管理，才能提高竞争力，在竞争中求得生存和发展。EXCEL 的功能非常强大，上面所述的只是其中的一个方面，希望能给大家提供参考。
介绍EXCEL 在管理会计的预浏、预算编制、分析、辅助决策等方面的应用。
关键词: 管理会计;预浏;预算; 决策
现代企业会计的两大有机组成部分是财务会计和管理会计. 财务会计遵循会计准则的基本要求，对企业的经营活动进行反映和监督，通过编制财务报告对企业外部的利益关系人提供财务信息. 而管理会计主要是为企业加强管理、提高经济效益服务，它除了反映评价过去以外，更着重于控制现在，预测和规划未来. 1996 年4 月，我国部分电算化会计专家在北京举行了会计电算化发展研讨会，会议提出:“开发设计适合我国企业单位需要的管理型会计软件是当务之急。”第一次正式把管理型会计软件这一新概念引人我国会计电算化领域。
当然，几年过去了，有一些公司已经开发出了一定的管理型会计软件，也有部分专家教授发表了不少的论文等进行讨论，其中也不乏真知灼见。但管理会计使用的方法太多，而且把所有方法都设计在会计系统中会使系统编程工作量大，系统庞杂，而有关程序的利用率也不高，这是没有必要的。现在的EXCEL等电子表格软件有强大而方便灵活的表格处理、数据库管理和统计图表的处理功能，是成本低、效率高、使用方便的计算机辅助会计工作的技术，正好也符合了管理会计处理不规范、方法灵活多样、采用较多数学模型等的特点.
EXCEL 在管理会计中的应用主要有以下几个方面:
1 预测
预测是决策的基础。管理会计的经济预测包括销售预测、成本预测、资金预测和利润预测。可以利用EXCEL 的数据分析功能进行预测。
EXCEL 的数据分析功能有移动平均法、指数平滑法、线性回归法等多种预测方法。选用这些方法，只要在工作表上输人已知的历史数据，再选EXCEL 的主菜单项[ 工具〕在弹出的二级菜单中选[数据分析I 项(若二级菜单中无[数据分析〕项，可在主菜单项选[工具] ，再选其弹出菜单中的[加载宏〕，并在弹出的对话窗中选[ 分析工具] ，后选[ 确定〕，即可在[工具〕下加载菜单项[数据分析] )在数据分析对话窗提示输人有关内容并确定后，在指定的输出区域立即得到预测结果 。
对移动平均法，要输人的包括:“输人区域”，即已知历史数据所放的区域;“间隔”，指取平均的期数;“输出区域”，即要求预测结果所放区域;若还要图表输出，可设定图表输出项。
对指数平滑法，要输人的包括:“输人区域”，即已知历史数据所放区域;“阻尼系数”，即平滑系数;“输出区域”，即要求预测结果所放区域，若还要图表输出，可设定图表输出项。
对直线回归法，要输人的包括:“输人Y 区域”，即已知历史数据Y 所放区域;“输人X 区域”，即已知历史数据X 所放区域; “输出选项”，选择预测结果放在指定区域、新的工作表或工作薄;若还要输出线性拟合图、残差图或正态概率图，可设定相应项。
[ 例I 某企业已知过去10 个月的销售额分别为10000,1 300 0 , 900 0 , 1200 0 , 130 00 , 13500 , 14 00 0 , 13000 , 140 00 ,15000，试用指数平滑法预测下一个月的销售额。
利用EXCEL 数据分析功能预测的步骤如下:
①工作表上输人历史数据如表1,
②顺序选菜单[工具〕，〔分析工具〕，「指数平滑法〕。
③在弹出的对话窗中“输人区域”填人B2 : Bl l ,<`阻尼系数”填人。. 3(平滑系数取0. 3) ,“输出区域”填人C3 : C12，若要输出其实际销售额与预测销售额的图表，可用鼠标单击“图表输出”，使其框中出现X 符号，最后选按钮〔确定〕，则在C栏将自动列出各月的销售额预测值，若设定了图表输出，则同时会出现相应图表。
2.预算编制
编制预算是会计中常用的规划与控制手段。预算编制包括全面预算编制、弹性预算编制、概率预算编制、滚动预算编制等。利用电子表格可以便地辅助会计人员编制各种预算。
其中全面预算的编制从销售预算开始。根预计的销售量、预定期末存货率、各产品标准成本等，按销售、生产、成本、资金等应有的关系在工作表中设定相应的表格，可计算并编制出销售预算、生产预算、材料预算、人工预算、制造费用预算、管理费用预算、现金收支预算等，并预编出财务报表。用EXCEL来辅助编制预算，可以先在工作表上设计好各项预算表模本。
模本的建立只要在工作表中填好预算表的有关文字和反映相互关系的计算公式，因为许多计算关系是相同的，对相同的公式只要输人一个，其他复制即可;需要输人数据的单元留空，把有文字和公式的单元设置写保护，要输人数据的单元不保护。把建好后的模本存盘，需要编制预算时，只要打开模本文件，把要输人的数据输人(如预计销售量、年初产品存货量、年初应收帐款余额等) ，则由公式计算的单元会立即算出，完成预算编制。预算表编制完成后可打印输出，也可以用别的文件名另存。表2 是企业全面预算的销售与生产预算表例( 预计每季的销售收人有30%本季收到钱，其余的70%下季收到钱.
每季产品期末余额为下季销售的1000)
3 分析
管理会计中为了加强管理常要进行财务分析、盈亏分析、成本性态分析等分析工作，而利用EXCEL 可以完成这些分析工作。
3. 1 财务分析财务分析一般包括:
(1)对比分析。对有关财务指标进行分析。
(2)结构分析。对有关指标的结构进行分析。
(3) 财务比率分析。计算出各种反映企业盈利能力、偿债能力和发展能力等的财务比率。
3. 2 盈亏两平分析此功能是为用户提供保本销售量或销售额、保利销售量或销售额、安全边际、安全边际率、贡献边际率等有关指标的计算，需要时可以画盈亏两平图。
3. 3 成本性态分析是实现对各种半变动成本(如设备维修费、水电费等) 进行性态分析，用直线回归法找出其固定部分和变动率，以进行其他的分析和决策。例如进行本年与去年损益表的对比分析可设计为表3 所示的分析表。利用EXCEL 完成表格的编制只要在表中输人的单元根实际情况输人文字或，在可计算得到的单元输人相应的公式即可。对要反复使用的分析表，可先建立好分析表的模本文件，即填好表格的标题、表中的文字、公式和表格线等，把要输人的单元留空，除要输人单元不保护外，设置工作表写保护，并把设好的工作表以便于记忆的文件名存盘。如果要进行有关分析时，只需打开相应的模本文件，在要输人的单元输人实际，分析表即自动完成。
EXCEL 的统计图表功能有直观清晰的特点。所以可利用分析表画出统计图(直方图、圆饼图、折线图等) ，以直观的图形形式输出分析结果。
除了可以利用EXCEL 编制分析表外，还可以直接利用EXCEL 的数据分析功能、函数、透视表、模拟运算表分析数据等进行分析。
4 辅助决策
进行决策是企业管理人员的重要职责。利用EXCEL 可以方便地辅助管理人员进行决策。决策可分为经营决策和投资决策。经营决策包括生产决策、存货决策、定价决策等。利用EXCEL 辅助经营决策有下列多种方法:
( 1) 设计和编制有关表格，通过表格比较不同方案的优劣。
(2) 利用EXCEL 的方案比较器进行辅助决策(主菜单〔工具〕下的[方案]) 。
( 3)利用EXCEL 的规划求解功能辅助决策(主菜单[工具]下的[线性求解]) 。
(4)利用EXCEL 的函数计算投资的有关指标辅助投资决策。如长期投资指标:净现值、净现值率、回收期、投资回报率等都可利用EXCEL 提供的财务函数得到。
管理水平和管理方式是生产发展水平和企业管理体制直接相关的。随着经济体制改革的深化、政府职能的改变和市场经济的建立与健全，我国的企业面对日趋激烈的市场竞争，必须掌握市场动向，对经营活动进行预测，做出正确决策，加强规划与控制，实行科学管理，才能提高竞争力，在竞争中求得生存和发展。EXCEL 的功能非常强大，上面所述的只是其中的一个方面，希望能给大家提供参考。