财务会计概念框架与会计准则

　　《财务会计概念框架与会计准则问题研究》一书由厦门大学葛家澍、杜兴强著,获第四届中国高校人文社会科学研究优秀成果奖经济学一等奖。该著作通过分析总结国外财务会计概念框架的发展过程和研究现状以及其制定过程中的经验教训,创造性地解决了我国财务会计概念框架建立中的基本理论问题,它是国内目前全面论述财务会计概念框架与会计准则问题的主要著作。

　　基本观点在制定我国的财务会计概念框架或基本会计准则的过程中,应借鉴美国、英国、国际会计准则理事会、加拿大特许会计师协会等相关研究成果,结合中国会计环境的具体特征进行发展与拓展。我国的财务会计概念框架或基本会计准则还应该包括:会计基本假设、关于计量属性的适用情况的明确规定、关于财务报告列报的规范等。对于会计基本假设的研究,既应该充分考虑我国市场经济的实际情况,将“宏观调控”、“市场价格”、“暂时性”纳入会计基本假设的范畴。从财务会计的本质看,当可靠性与相关性发生矛盾时,应当从具有可靠性的计量属性中选择最相关的计量属性。针对我国目前会计准则和会计制度并存的现象,认为会计准则规范的是会计决策的过程,而会计制度规范的是会计行为的行动与结果。

　　成果创新和意义对财务概念框架三项主要作用的概括———“评估并据以修订既有的会计准则”、“指导会计准则制订机构发展新的会计准则”及“在缺乏会计准则的领域起到基本的规范作用”。在“企业能力理论与持续经营假设内涵的重新界定”部分,提出“核心能力是持续经营假设的根基”、“持续性高质量的信息披露是持续经营的必要条件”。对“受托责任观与决策有用观”进行了全面的分析,论述了“受托责任观与决策有用观的融合是关于财务报告目标的科学表述”。提出相关性问题尝试性的解决途径———建立根据会计信息不同需求的收费机制及事项会计思路,并结合交易费用理论,对相关性与可靠性问题进行了深入探讨,为学术界提供了思考该问题的新视角。对财务报告、财务报表和其它财务报告之间关系的概括,并详细阐述了财务报告不同部分与确认、披露、表述等概念的对应关系。针对我国会计准则制订中上市公司管理当局呈现出的“理智的冷漠”态度进行剖析,基于“公司治理生态”理念,提出综合的应对措施。对原则导向和规则导向会计准则的各自特征进行了系统和全面的比较与评价。