探索2011年AICPA考试改革与调整

　　2009年11月30日，美国注册会计师协会(AICPA)的考试委员会(Board ofExaminers，以下简称BOE)主席Douglas E．Warren签署意见宣布，从2011年1月1日起美国注册会计师上机考试系统(CBT—e)将有重大调整。主要体现在考试题型、分值分配和考试时间等方面的变化。此次AICPA考试改革是继2004年以来由笔试改为上机考试变化最大的一次。
　　
　　一、改革背景
　　
　　近年来，美国由安然、世通等著名大公司的财务舞弊，至2008年由次级贷问题引发的全球金融危机等一系列重大事件，使美国注册会计师的声誉跌倒历史最低点。但是，美国注册会计师对美国资本市场乃至整个经济的贡献仍是一个不争的事实。自从l917年美国会计师协会第一次提供统一会计师考试(Uniform CPAExamination)，目前全美有超过40万人取得注会资格，担任执业会计师或在产业界服务。AICPA下属的BOE负责美国注会考试所有事项，B0E一直主动致力于考试变革，此次变革目的是基于会计实务界的不断变革，更新考试内容，以适应新形式的变化，不断改善考试运行质量，提高应试者的综合能力。
　　
　　二、调整的主要内容
　　
　　AICPA考试科目共四科，包括：审计及签证(Auditing＆Attestation，简写AUD)、财务会计及报告(Financial Accounting&Reporting，简写FAR)、法规(Regulation，简写REG)商业环境及理论(Business Environment&Concepts，简写BEC)。每科满分100分，75分通过。每科成绩有效时限为184"月。主要调整内容如下：
　　
　　一是题型的调整。2011年前的AICPA考试所有科目题型主要有j部分，分别是多项选择题、案例题和写作题。改革后把案例题和写作题适当合并调整为基于任务的案例研究题(Task—BasedSimulation，简写TBS)，具体每科题型的调整如表1、表2、表3、表4所示二是题型分值结构的调整。《审计及签证》、《财务会计及报告》和《法规》(包括税法)三科在题型分值结构上的调整是一致的，详见表5。《商业环境及理论》题型分值结构调整有很大变化，表现在调整前只有一种题型，即多项选择题，自然占总分的100％。调整后有两种题型，即多项选择题与写作题，分别占85％和15％。
　　
　　四是考试内容的变化。在考试内容变化方面主要考虑了与相关国际准则的结合，因为不论从美国政府，还是到美国注册会计师协会及美国证券交易委员会，对《国际财务报告准则》和《国际审计准则》的制定都产生了巨大影响。因此，国际准则的内容也将体现在AICPA考试中，如在《审计及签证》考试中增加对国际审计准则理解的要求，而且要应试者能够区别美国的审计准则与国际审计准则的主要不同；在《财务会计及报告》考试中则增加了对国际会计准则及其作用的理解，并要求应试者能够明确美国公认会计准则(GAAP)与国际财务报告准则(1FRS)的区别；在《商业环境及理论》考试中增加了关于公司监管和项日管理的考试内容，删除了公司组织结构的内容，把这部分内容转移到《法规》科目的考试中。另外，除了在《法规》考试中有关于职业道德方面的内容外，在其他各科考试中也会有职业道德的渗透。
　　
　　通过美国会计界地不断努力，A1CPA已经成为全美乃至全球公认的高水平考试，2009年的应试者超过10万人，这其中不乏数千名来自中国的应试者。经分析发现，AICPA考试变革，在题型方面调整较大，加大了对案例的研究分析份量，且案例来自模仿现实公司的财务相关事件，要求应试者基于实际任务进行研究分析，实际上对应试者处理实际问题的经验和能力有更高的要求。据统计，2009年AICPA考试通过率，四科《审计及签证》、《财务会计及报告》、《法规》、《商业环境及理论》分别为：49．79％、48．45％、49．8l％、48．34％，较前几年一直保持年均一个百分点的增幅，且已接近半数。通过变革不仅使越来越多的应试者通过考试，更重要的是完善AICPA考试制度，使取得资格的注册会计师们在美国乃至全球的经济中扮演重要角色。