预算是用货币单位表示的财务计划，它是用货币的形式来反映企业未来某一特定期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。预算管理是现代企业管理中的一个重要手段，有利于促进企业建立健全内部约束机制，提高企业财务管理水平，并且对整个公司的战略实施、未来生存与发展都起着极为重要的作用。
一、预算松弛的概念
在企业预算编制过程中，为了使预算更好地切合生产经营实际，统筹未来的生产经营活动，通常通过“全员参与、上下届和”的方式来确定预算。在预算控制中，为确保预算完成，通常按预算进行资源的配置，并通过实际经营成果与预算数据相比较，确定责任部门和相关人员的工作业绩，兑现考核政策和奖罚。
这样，在预算管理过程中，就有一种倾向，即预算执行者为了较轻松地完成预算，使完成某项任务所预算的资源数量大于实际所需的资源数量或使预算的产出量小于实际可能的产出量，这种现象就是预算松弛。预算松弛主要变现为预算执行者低估收入、高估成本和费用、低估产销量和销售价格、夸大完成预算的困难、低估利润或为争取新的投资项目，在项目申报时压低支出预算，当项目被批准后，又不断扩大投资规模等。
二、预算松驰的成因
(1) 目标不一致和利益冲突
企业中各级管理人员倾向于维护个人和本部门的局部利益,而不是企业整体的长远利益。当企业目标与个人目标不一致时,如果对他们施加压力,强令预算的执行,会导致破坏预算实现的行为。在上下结合的预算中,目标不一致主要体现在预算的编制过程中,表现为预算指标的松驰。预算目标的制定是有利己主义的,为防止执行失误导致失败,各级管理者将设法保留预算的弹性。
(2) 信息不对称
在预算管理中,信息不对称是指下级管理者拥有与预算有关的信息而上级管理者不拥有。下级参与预算的编制使得上级有机会了解真实情况,接触到各部门的一些信息,但下级管理者可以修饰其提供的信息,或限制信息的供应量,上级管理者 得到的可能是不完整的或非原始的信息。在这种情况下,下级管理者凭借自己的信息优势,自然会利用参与预算编制的机会,建立较为松驰的预算。这就是预算管理中由于信息不对称产生的道德风险和逆向选择问题。随着信息技术大量用于企业,上级管理者掌握的信息量增大,在一定程度上会缓和信息不对称的矛盾,但上下级之间不可能做到完全的信息共享,预算松驰是不可避免的。
(3) 规避不确定性带来的风险
预算的编制通常在预算期开始前一段时间进行,主要依据的是过去的工作实绩和对未来的预测,而企业面临的环境复杂多变,未来充满了不确定性,在预算执行过程中,难免会出现某些偶发性事件,妨碍预算的顺利完成。一个松驰的预算可以为预算的执行留出余地,抵销客观环境发生的不利变化的影响,从而规避不确定性带来的风险。
(4) 防备上级的层层削减或层层加码
达成预算的过程实质上是责任中心的管理者和其上级进行协商谈判的过程。通常,下级预算方案上报后,上级会根据整个部门或企业的目标和资源配置情况对预算进行调整、协调与平衡。下级为了防备上级的层层削减或层层加码而将各项指标定得很宽松;上级管理者考虑到这一点,必然会采取相反的措施。这就形成了一种恶性循环,后果是预算松驰逐步制度化。
（5）缓解以预算标准评价业绩造成的压力
一般认为,“参与”可鼓舞士气,影响积极性,提高生产效率,取得好的业绩。好的业绩表现为预算目标的实现,又反过来带动积极的参与。因此,建立预算管理制度的企业往往把预算的实现与否及实现的程度作为评价管理者业绩的标准,在业绩评价过程中过于强调预算标准会给预算执行造成很大的压力,产生一些负面效应。松驰的预算无疑会提高预算执行者的工作回报和个人目标实现的概率,缓解预算造成的压力,为自己的行为后果留出余地。
三、预算松驰对预算管理的影响
每个企业的营运均会有松弛，非常完整是不可能的。预算松驰直接影响到预算管理的有效性,表现在:(1)过于宽松的预算,难以激发企业的潜力,造成时间和精力的浪费。成本没有实现最小化,利润也就达不到最优。(2)松驰、预测错误、客观环境变化和工作不努力等，都会产生不利的预算差异,预算松驰的存在为管理者提供掩盖失误的弹性空间,影响到业绩评价的客观性,从而达不到实行预算管理的真正目的。
但是,预算松驰也有积极的一面,主要表现在:(1)适度的预算松驰可以减轻预算执行者完成预算的压力,诱导其为完成企业目标而努力工作,减少个人目标与组织目标的冲突。松驰的预算执行时具有弹性,易于成功,会提高员工的自信心。(2)很多预算执行者在营运良好的年份建立起松驰的预算,调低利润,在营运困难的年份又转回利润,使企业好的年份不至于太好,坏的年份不至于太差,客观上有助于企业的稳定。预算松弛的这种正效应在一定程度上也得到了高层管理者的默认，国外一些学者将松驰视为预算的润滑油,并认为在景气年份，由于满意的利润容易达到，为松弛保留的余地会增加；在不景气年份，整个企业一般均会自动减少松弛的余额，这从另一个角度肯定了预算松驰对企业稳定的作用 |
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